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2019年07月06日 星期六
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中华人民共和国个人所得税法实施条例公布
发布时间2018/12/25 8:54:39 | 来源新华网 | 点击率4213次

中华人民共和国个人所得税法实施条例


      1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定第一次修订根据2008年2月18日国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定第二次修订根据2011年7月19日国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定第三次修订2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订

      第一条根据中华人民共和国个人所得税法以下简称个人所得税法制定本条例

      第二条个人所得税法所称在中国境内有住所是指因户籍家庭经济利益关系而在中国境内习惯性居住所称从中国境内和境外取得的所得分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得

      第三条除国务院?#26222;?#31246;务主管部门另有规定外下列所得不论支付地点是否在中国境内均为来源于中国境内的所得

      一因任职受雇履约等在中国境内提供劳务取得的所得

      二将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

      三许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

      四转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得

      五从中国境内企业事业单位其他组织以及居民个人取得的利息股息红利所得

      第四条在中国境内无住所的个人在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的经向主管税务机关备案其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得免予缴纳个人所得税在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算

      第五条在中国境内无住所的个人在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的其来源于中国境内的所得由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构场所负担的部分免予缴纳个人所得税

      第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围

      一工资薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资薪金奖金年终?#26377;健投?#20998;红津贴?#22266;?#20197;及与任职或者受雇有关的其他所得

      二劳务报酬所得是指个人?#37038;?#21171;务取得的所得包括?#37038;律?#35745;装潢安装制图化验测试医疗法律会计咨询讲学翻译审稿书画雕刻影视?#23478;?#24405;像演出表演广告展览技术服务介绍服务经纪服务代办服务以及其他劳务取得的所得

      三稿酬所得是指个人因其作品以图书报刊等形式出版发表而取得的所得

      四特许权使用费所得是指个人提供专利权商标权著作权非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得

      五经营所得是指

      1.个体工商户?#37038;?#29983;产经营活动取得的所得个人独资企业投资人合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业合伙企业生产经营的所得

      2.个人依法?#37038;?#21150;学医疗咨询以及其他有偿服务活动取得的所得

      3.个人对企业事业单位承包经营承租经营以及转包转租取得的所得

      4.个人?#37038;?#20854;他生产经营活动取得的所得

      六利息股息红利所得是指个人拥有债权股权等而取得的利息股息红利所得

      七财产租赁所得是指个人出租不动产机器设备车船以及其他财产取得的所得

      八财产转让所得是指个人转让有价证券股权合伙企业中的财产份额不动产机器设备车船以及其他财产取得的所得

      九偶然所得是指个人得奖中奖中彩以及其他偶然性?#23454;?#25152;得

      个人取得的所得难以界定应纳税所得项目的由国务院税务主管部门确定

      第七条对股票转让所得征收个人所得税的办法由国务院另行规定并报全国人民代表大会常务委员会备案

      第八条个人所得的形式包括现金实物有价证券和其他形式的经济利益所得为实物的应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的参照市场价格核定应纳税所得额所得为有价证券的根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额所得为其他形式的经济利益的参照市场价格核定应纳税所得额

      第九条个人所得税法第四条第一款第二项所称国债利息是指个人持有中华人民共和国?#26222;?#37096;发行的债券而取得的利息所称国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息

      第十条个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的?#22266;?#27941;贴是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴院士津贴以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他?#22266;?#27941;贴

      第十一条个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费是指根据国家有关规定从企业事业单位国?#19968;?#20851;社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费所称救济金是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费

      第十二条个人所得税法第四条第一款第八项所称依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆领事馆的外交代表领事官员和其他人员的所得是指依照中华人民共和国外交特权与豁免条例和中华人民共和国领事特权与豁免条例规定免税的所得

      第十三条个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金职业年金个人购买符合国家规定的商业健?#24403;?#38505;税收递?#26377;?#21830;业养老保险的支出以及国务院规定可以扣除的其他项目

      专项扣除专项附加扣除和依法确定的其他扣除以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额一个纳税年度扣除不完的不结转以后年度扣除

      第十四条个人所得税法第六条第一款第二项第四项第六项所称每次分别按照下列方法确定

      一劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次

      二财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次

      三利息股息红利所得以支付利息股息红利时取得的收入为一次

      四偶然所得以每次取得该项收入为一次

      第十五条个人所得税法第六条第一款第三项所称成本费用是指生产经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用管理费用财务费用所称损失是指生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏毁损报废损失转让财产损失坏账损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失

      取得经营所得的个人没有综合所得的计算其每一纳税年度的应纳税所得额时应当减除费用6万元专项扣除专项附加扣除以及依法确定的其他扣除专项附加扣除在办理汇算清缴时减除

      ?#37038;?#29983;产经营活动未提供完整准确的纳税资料不能正确计算应纳税所得额的由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额

      第十六条个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原?#25285;?#25353;照下列方法确定

      一有价证券为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用

      二建筑物为建造费或者购进价格以及其他有关费用

      三土地使用权为取得土地使用权所支付的金额开发土地的费用以及其他有关费用

      四机器设备车船为购进价格运输费安装费以及其他有关费用

      其他财产参照前款规定的方法确定财产原值

      纳税人未提供完整准确的财产原值凭证不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的由主管税务机关核定财产原值

      个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用是指卖出财产时按照规定支付的有关税费

      第十七条财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税

      第十八条两个以上的个人共同取得同一项目收入的应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税

      第十九条个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育扶贫济困等公益慈善事业进行捐赠是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织国?#19968;?#20851;向教育扶贫济困等公益慈善事业的捐赠所称应纳税所得额是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额

      第二十条居民个人从中国境内和境外取得的综合所得经营所得应当分别合并计算应纳税额从中国境内和境外取得的其他所得应当分别单独计算应纳税额

      第二十一条个人所得税法第七条所称已在境外缴纳的个人所得税税额是指居民个人来源于中国境外的所得依照该所得来源国家地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额

      个人所得税法第七条所称纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额是居民个人?#32622;?#24050;在境外缴纳的综合所得经营所得以及其他所得的所得税税额的限额以下简称?#32622;?#38480;额除国务院?#26222;?#31246;务主管部门另有规定外来源于中国境外一个国家地区的综合所得?#32622;?#38480;额经营所得?#32622;?#38480;额以及其他所得?#32622;?#38480;额之和为来源于该国家地区所得的?#32622;?#38480;额

      居民个人在中国境外一个国家地区实际已经缴纳的个人所得税税额低于依照前款规定计算出的来源于该国家地区所得的?#32622;?#38480;额的应当在中国缴纳差额部分的税款超过来源于该国家地区所得的?#32622;?#38480;额的其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中?#32622;?#20294;是可以在以后纳税年度来源于该国家地区所得的?#32622;?#38480;额的余额中补扣补扣期限最长不得超过五年

      第二十二条居民个人申请?#32622;?#24050;在境外缴纳的个人所得税税额应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证

      第二十三条个人所得税法第八条第二款规定的利息应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算自税款纳税申报期满次日起至补缴税款期限届满之日止按日?#37038;?#32435;税人在补缴税款期限届满前补缴税款的利息?#37038;?#33267;补缴税款之日

      第二十四条扣缴义务人向个人支付应税款项时应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款按时缴库并专项记载备查

      前款所称支付包括现金支付汇拨支付转账支付和以有价证券实物以及其他形式的支付

      第二十五条取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括

      一从两处以上取得综合所得且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元

      二取得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得中一项或者多项所得且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元

      三纳税年度内预缴税额低于应纳税额

      四纳税人申请退税

      纳税人申请退税应当提供其在中国境内开设的银行账户并在汇算清缴地就地办理税款退库

      汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定

      第二十六条个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息支付所得数额扣除事项和数额扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料

      第二十七条纳税人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的具体办法由国务院税务主管部门制定

      第二十八条居民个人取得工资薪金所得时可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除纳税人同时从两处以上取得工资薪金所得并由扣缴义务人减除专项附加扣除的对同一专项附加扣除项目在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除

      居民个人取得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息减除专项附加扣除

      第二十九条纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴

      第三十条扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报不得擅自更改纳税人提供的信息

      纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息所得扣缴税款等与实?#26159;?#20917;不符的有权要求扣缴义务人修改扣缴义务人拒绝修改的纳税人应当报告税务机关税务机关应当及时处理

      纳税人扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相关的资料税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查具体办法由国务院税务主管部门另行规定税务机关发现纳税人提供虚假信息的应当责令改正并通知扣缴义务人情节严重的有关部门应当依法予以处理纳入信用信息系统并实施联合惩戒

      第三十一条纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的税务机关应当告知其更正纳税人更正的税务机关应当及时办理退税

      扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的不影响纳税人按照规定申请退税税务机关应当凭纳税人提供的有关资?#20064;?#29702;退税

      第三十二条所得为人民币以外货?#19994;ģ?#25353;照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民?#19968;?#29575;中间价折合成人民币计算应纳税所得额年度终了后办理汇算清缴的对已经按月按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得不再重新折算对应当补缴税款的所得部分按照上一纳税年度最后一日人民?#19968;?#29575;中间价折合成人民币计算应纳税所得额

      第三十三条税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人?#20013;?#36153;应当填开退还书扣缴义务人凭退还书按照国库管理有关规定办理退库?#20013;?

      第三十四条个人所得税纳税申报表扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样由国务院税务主管部门统一制定

      第三十五条军队人员个人所得税征收事宜按照有关规定执行

      第三十六条本条例自2019年1月1日起施行

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